原標題：破產過程中如何享受房、土兩稅減免

來源：中國稅務報

原標題：破產過程中如何享受房、土兩稅減免

來源：中國稅務報

近日，國家稅務總局浙江省稅務局、浙江省財政廳聯合下發了《關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局浙江省稅務局公告2024年第1號），公告中明確，依法進入破產程序的企業，可申請免征人民法院受理破產申請當月至破產程序終結當月的房產稅和城鎮土地使用稅。

2021年，《關于推動和保障管理人在破產程序中依法履職進一步優化營商環境的意見》（發改財金規〔2021〕274號），提出了5條便利破產企業涉稅事務處理的意見，為破產涉稅處理奠定了原則基礎。從2022年起，多個省高院與稅務機關聯合下文，對破產過程中的涉稅問題進行明確，其中包括對破產程序中如何享受房、土兩稅稅收優惠政策。

房、土兩稅困難減免的優惠政策制定權在省級稅務機關，因此，各省口徑不一。相同的是，減免原因都是“困難”，不同的是“困難”的范圍和標準如何確定。在目前各省出臺的房、土兩稅困難減免的文件中，福建、海南、云南、河南等地并未在文件中單獨列舉對進入破產程序的企業減免，而列舉的省份稅種范圍也有不同，如上海、江蘇、山東等地，僅在土地使用稅困難減免中涉及進入破產程序時減免，并未涉及房產稅。對進入破產程序后，適用減免的標準也各不相同，如吉林、湖北、山東、江蘇等地要求破產企業申請減免房產稅或土地使用稅的房產或土地需要閑置不用。本次浙江省直接對依法進入破產程序的，減免期間的房、土兩稅，進一步擴大了減免的范圍，寧波執行同樣的標準。

企業破產的原因是不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力。但進入破產程序并不意味企業停工停產，通過破產重整或和解，多數企業或優質資產會起死回生。因此，在進入破產程序過程中，保持企業的正常經營和生產是能否完成重整或和解的重要手段。這一階段如果繼續征收房、土兩稅，會增加企業負擔。浙江省對進入破產程序即可享受房、土兩稅減免的優惠政策，能起到降低破產企業負擔、加快企業破產重整速度的作用，是優化營商環境的一次重大突破。

筆者認為，在政策執行中可能會遇到一些問題，比如跨省異地房產如何減免，房、土兩稅由房產、土地所在地的稅務機關征收，而破產企業的房產可能存在跨省的情況，由于各地目前政策不同，具體如何減免，還需與主管稅務機關進行溝通。

（作者單位：中匯江蘇稅務師事務所、國家稅務總局南京市雨花臺區稅務局）

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